קרן השתלמות: מה זה, למי מגיע ומה היתרונות

מה זה קרן השתלמות ולמה היא נחשבת חיסכון מוטב

קרן השתלמות היא סוג של קופת גמל. שכירים מקבלים אליה הפקדות חודשיות מהמעסיק ומהשכר שלהם, ועצמאים מפקידים אליה בעצמם. במקור הכסף נועד למימון לימודים והשתלמות מקצועית, אבל אחרי 6 שנים אפשר למשוך אותו לכל מטרה.

מה שמייחד את הקרן הוא הטבת המס. עד תקרה שמתעדכנת בכל שנה, הרווחים שהכסף צובר בשוק ההון פטורים ממס רווחי הון כשמושכים אותם במועד. על רווח כזה בתיק השקעות רגיל משלמים בדרך כלל מס רווחי הון של 25%. לשכירים יש יתרון נוסף: הפקדת המעסיק לא נחשבת הכנסה חייבת במס, כל עוד היא נשארת מתחת לתקרה.

מעבר בין מסלולי השקעה או בין חברות מנהלות לא נחשב משיכה ופטור ממס, לפי ההסבר על הטבות המס בקרנות השתלמות לשנת 2026. לכן אפשר לשנות את רמת הסיכון בלי לאבד את ההטבה.

לפתיחת הקרן קראו על הצטרפות לקרן השתלמות, ולזכויות לפי מקום העבודה קראו על קרנות השתלמות לעובדי מדינה ועל קרן השתלמות לעובדי הוראה.

למי מגיעה קרן השתלמות: שכירים ועצמאים

שכירים

שכיר מקבל קרן השתלמות כשהיא מופיעה בחוזה העבודה, בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה שחל על הענף שלו. החוק לא מחייב כל מעסיק להפריש לקרן השתלמות, ולכן חלק מהעובדים מקבלים אותה וחלק לא. אפשר לבקש אותה במשא ומתן על תנאי ההעסקה.

השיעורים הנפוצים הם 7.5% מהשכר על חשבון המעסיק ו-2.5% שמנוכים משכר העובד. יש מעסיקים שמפרישים שיעורים נמוכים יותר, ויש שמפרישים רק עד תקרת השכר הפטורה. למורים וגננות יש שיעורים אחרים, כפי שמפורט במדריך על קרן השתלמות לעובדי הוראה.

עצמאים

עצמאי יכול לפתוח קרן השתלמות בעצמו ולהפקיד אליה ישירות. הוא נהנה משתי הטבות: ניכוי ההפקדה מההכנסה החייבת במס, עד 4.5% מההכנסה ועד תקרת הכנסה שנתית, ופטור ממס רווחי הון על הפקדות עד תקרה שנתית. הסכומים לשנת 2026 מופיעים בטבלה בסעיף הבא.

מי שגם שכיר וגם עצמאי

מי שיש לו גם משכורת וגם הכנסה מעסק יכול להחזיק קרן השתלמות דרך המעסיק ובמקביל להפקיד כעצמאי. כל מסלול כפוף לתקרות שלו. את חישוב ההטבות כשיש שני מקורות הכנסה כדאי לבדוק עם רואה חשבון או יועץ פנסיוני.

כמה מפקידים לקרן השתלמות: אחוזים ותקרות לשנת 2026

התקרות מתעדכנות בתחילת כל שנה. הנתונים בטבלה מתייחסים לשנת המס 2026 ולקוחים מעמודי המידע של הפניקס ושל סופרמרקר, שמבוססים על התקרות של רשות המסים.

דוגמה לשכיר

נניח שהמשכורת שלכם 12,000 ש"ח ברוטו והמעסיק מפריש לפי השיעורים הנפוצים. המעסיק מפקיד 900 ש"ח (7.5%), ומהשכר שלכם מנוכים 300 ש"ח (2.5%). בסך הכול נכנסים לקרן 1,200 ש"ח בחודש, כלומר 14,400 ש"ח בשנה, וכל הסכום נמצא מתחת לתקרה. עובדי מדינה יכולים לקרוא על קרנות השתלמות לעובדי מדינה.

נניח עכשיו שהמשכורת 20,000 ש"ח והמעסיק מפריש 7.5% מכל השכר, כלומר 1,500 ש"ח. על החלק שמעל תקרת השכר של 15,712 ש"ח, כ-322 ש"ח בחודש, תשלמו מס הכנסה כאילו קיבלתם אותו במשכורת. בנוסף, הרווחים שהחלק הזה יצבור יחויבו במס רווחי הון כשתמשכו אותם.

היתרון המיסויי של קרן השתלמות: שלוש שכבות

הטבת המס בקרן השתלמות בנויה משלושה רכיבים נפרדים. חלקם רלוונטיים רק לשכירים וחלקם רק לעצמאים.

1. פטור ממס הכנסה על הפקדת המעסיק (שכירים). הפקדת המעסיק עד תקרת השכר לא נחשבת חלק מההכנסה החייבת שלכם. הפטור הזה חל על חלק המעסיק בלבד.
2. ניכוי ממס הכנסה על ההפקדה (עצמאים). עצמאי שמפקיד עד 4.5% מהכנסתו, ועד 13,203 ש"ח בשנת 2026, מקטין באותו סכום את ההכנסה החייבת במס. החיסכון בפועל תלוי בשיעור המס השולי שלו.
3. פטור ממס רווחי הון על התשואה (לשניהם). רווחים על הפקדות עד התקרה פטורים מהמס של 25% שחל בדרך כלל על רווחי השקעות. התנאי הוא שהמשיכה נעשית במועד שהכללים מאפשרים.

ככל שהכסף נשאר בקרן זמן רב יותר, משקלו של הרכיב השלישי גדל. נניח שבמשך 6 שנים נצבר בקרן רווח של 30,000 ש"ח. בתיק השקעות רגיל המס על רווח כזה היה 7,500 ש"ח. בקרן השתלמות, במשיכה במועד ועל הפקדות שבתוך התקרה, הסכום הזה נשאר אצלכם. כדי להעריך כמה יצטבר בקרן לאורך השנים, אפשר להיעזר במחשבון ריבית דריבית עם הפקדה חודשית.

על כספים שהופקדו מעל התקרה משלמים מס רווחי הון של 25% על הרווח, בעת המשיכה. ההפקדה העודפת עדיין מנוהלת בקרן והמס עליה נדחה עד המשיכה, אבל היא לא נהנית מהפטור.

מתי אפשר למשוך את הכסף בלי מס

לפי הכללים שחלים על קרנות השתלמות, יש שלוש דרכים למשוך את הכסף בפטור:

• אחרי 6 שנים מההפקדה הראשונה, לכל מטרה ובכל גיל.
• אחרי 3 שנים, אם הכסף משמש למימון לימודים או השתלמות. בדרך כלל צריך להציג לקרן אישורים, כמו אישור לימודים וקבלות.
• אחרי 3 שנים, למי שהגיע לגיל פרישה, לכל מטרה.

מי שמשך את הכסף וממשיך להפקיד לאותה קרן מתחיל ספירה חדשה. את הכספים החדשים אפשר למשוך בפטור רק אחרי 6 שנים נוספות, או אחרי 3 שנים במקרים של לימודים או גיל פרישה.

מה קורה במשיכה מוקדמת

משיכה לפני המועד אפשרית, אבל הסכום שמקורו בהפקדות המעסיק וברווחים ממוסה לפי שיעור המס השולי. הקרן מנכה במקור מס בשיעור של 47%, ומי שהמס השולי שלו נמוך יותר יכול להגיש דוח שנתי ולבקש החזר, כפי שמוסבר במאמר של משרד רואי חשבון על משיכת כספים מקרן השתלמות. משיכה מוקדמת מבטלת את ההטבה, ולכן המחיר שלה גבוה.

לא חייבים למשוך כשהקרן נזילה

כשהקרן הופכת נזילה הכסף לא יוצא אוטומטית. אפשר להשאיר אותו בקרן, להמשיך להפקיד ולמשוך בכל שלב. הפטור על כספים שכבר נזילים נשמר גם אחרי המועד.

פתיחת קרן השתלמות ובחירת קרן ומסלול

פתיחת קרן השתלמות היא תהליך קצר, ורוב החברות המנהלות מאפשרות לעשות אותו באתר שלהן. ההבדל המרכזי בין שכירים לעצמאים הוא מי מעביר את הכסף. לפני שבוחרים חברה מנהלת, כדאי לקרוא על איך מחשבים דמי ניהול ומבקשים הנחה.

1. בררו מה מגיע לכם. שכירים: בדקו בחוזה או מול מחלקת שכר אם יש הפרשה ובאיזה שיעור. עצמאים: קבעו את סכום ההפקדה בהתחשב בתקרת הניכוי ובתקרת הפטור.
2. בדקו אם כבר יש לכם קרן. מי שעבד אצל כמה מעסיקים עלול להחזיק כמה קרנות. אתר "הר הכסף" של משרד האוצר מאפשר לאתר חשבונות לא פעילים.
3. השוו בין קרנות. מערכת "גמל נט" של רשות שוק ההון מאפשרת להשוות בין קרנות השתלמות בתשואות ובדמי ניהול.
4. בחרו מסלול השקעה. יש מסלולים כלליים, מנייתיים, אג"חיים, מסלולי מדדים ומסלולים הלכתיים. מסלול מנייתי חשוף לתנודות חדות יותר, וזה משמעותי במיוחד למי שמתכנן למשוך בעוד שנה או שנתיים.
5. נהלו משא ומתן על דמי הניהול. דמי הניהול נגבים כאחוז מהצבירה, וההפרש בין קרנות יכול להצטבר לסכום משמעותי. אפשר לבקש הנחה מהחברה המנהלת, ולפעמים המעסיק משיג תנאים קבוצתיים.
6. חתמו על טופס הצטרפות ועדכנו את המעסיק. שכירים מעבירים למחלקת שכר את פרטי הקרן. עצמאים מגדירים הוראת קבע או הפקדה חד-פעמית.

כשמחליפים מקום עבודה, הכסף בקרן הישנה נשאר שלכם. אפשר להשאיר אותו שם או להעביר אותו לקרן אחרת, והוותק נשמר במעבר. מי שמחפש מידע על חיסכון ארוך טווח גם עבור הילדים יכול לקרוא על תוכנית חיסכון לכל ילד.

טעויות נפוצות בקרן השתלמות

• משיכה ברגע שהקרן נזילה בלי צורך. אחרי המשיכה, רווחים שהכסף יצבור בהשקעה רגילה מחוץ לקרן ימוסו בדרך כלל ב-25%. מי שמושך בלי שימוש מיידי בכסף מוותר על הפטור לגבי הסכום הזה.
• שכחה של קרנות ישנות. קרן לא פעילה עלולה להמשיך לגבות דמי ניהול. אפשר לאתר אותה ולשקול איחוד.
• הפקדה מעל התקרה בלי לדעת. שכירים עם שכר גבוה מ-15,712 ש"ח בחודש יכולים לבדוק בתלוש אם יש זקיפת הכנסה על הקרן, ולזכור שהרווח על החלק העודף ימוסה.
• עצמאים שמפקידים ברגע האחרון. מי שמפקיד בסוף דצמבר כדי לנצל את הניכוי לשנה הנוכחית יכול לברר מראש מול החברה המנהלת עד איזה תאריך ההפקדה נרשמת לאותה שנה.
• מסלול שלא מתאים לטווח הזמן. למשל מסלול מנייתי לכסף שמיועד למשיכה בעוד שנה, או מסלול סולידי לכסף שיישאר עוד 15 שנה. אפשר לבדוק את המסלול פעם בשנה.
• הסתמכות על נתוני תקרה ישנים. התקרות מתעדכנות כל שנה. הנתונים כאן נכונים ל-2026, ולפני החלטה כדאי לבדוק את הנתון העדכני ברשות המסים או בחברה המנהלת.

שאלות נפוצות

האם המעסיק חייב להפריש לי לקרן השתלמות?

לא כל מעסיק חייב. הזכות קיימת כשהיא מופיעה בחוזה האישי, בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה בענף שלכם. כדי לדעת מה חל עליכם, בדקו בחוזה או מול מחלקת שכר.

אפשר לקבל הלוואה על חשבון קרן השתלמות במקום למשוך אותה?

חלק מהחברות המנהלות מציעות הלוואה כנגד הכסף שנצבר בקרן. זו חלופה למשיכה מוקדמת, שבה הקרן מנכה מס במקור של 47%. התנאים והריבית משתנים בין החברות.

אפשר למשוך קרן השתלמות לפני 6 שנים?

כן. בלי מס אפשר למשוך אחרי 3 שנים אם הכסף משמש ללימודים, או אחרי 3 שנים למי שהגיע לגיל פרישה. במשיכה מוקדמת למטרה אחרת הקרן מנכה מס במקור בשיעור של 47%, ואפשר לבקש החזר דרך דוח שנתי.

מה קורה לקרן ההשתלמות כשעוזבים עבודה?

הכסף נשאר שלכם והוותק נשמר. אפשר להשאיר אותו בקרן הקיימת או להעביר אותו לקרן אחרת בלי מס.

האם עצמאי יכול לפתוח קרן השתלמות?

כן. ב-2026 עצמאי יכול לנכות מההכנסה החייבת הפקדה של עד 4.5% מהכנסתו, ועד 13,203 ש"ח. הרווחים על הפקדות של עד 20,566 ש"ח בשנה פטורים ממס רווחי הון.