מס הכנסה לשכירים: מה זה, איך מחשבים ומה השתנה ב-2026

מה זה מס הכנסה ואיך הוא נגבה משכירים

מס הכנסה הוא מס ישיר שהמדינה גובה על הכנסה של אדם: משכורת, הכנסה מעסק, פנסיה, שכר דירה ורווחים מהשקעות. את המס גובה רשות המסים, ולכל סוג הכנסה יש כללים משלו. בכתבה הזו נתמקד בהכנסה מעבודה כשכירים.

שכירים בדרך כלל לא משלמים את המס בעצמם. המעסיק מחשב את המס בכל חודש, מנכה אותו מהשכר ברוטו ומעביר אותו לרשות המסים. זה נקרא ניכוי במקור, ותראו אותו בתלוש השכר בשורה "מס הכנסה".

הסכום שמנוכה תלוי בשלושה דברים:

גובה ההכנסה החייבת: ככל שהשכר גבוה יותר, חלק גדול יותר ממנו נמצא במדרגות מס גבוהות.
נקודות הזיכוי: סכום קבוע שמקטין את המס לפי המצב האישי שלכם, למשל מגדר, ילדים, תואר או שחרור מצבא.
זיכויים וניכויים נוספים: למשל הפקדות לפנסיה, שמקנות הטבת מס בתנאים מסוימים.

ביטוח לאומי ומס בריאות הם ניכויים נפרדים שמופיעים בתלוש בשורות משלהם. גם הם יורדים מהשכר, אבל הם לא חלק ממס ההכנסה.

מדרגות מס הכנסה 2026: הטבלה המעודכנת

מס הכנסה בישראל הוא מס פרוגרסיבי. כל שכבה של ההכנסה ממוסה בשיעור משלה: על השקלים הראשונים משלמים 10%, ועל השקלים הגבוהים יותר משלמים יותר. כשעוברים למדרגה גבוהה יותר, השיעור הגבוה חל רק על החלק שמעל הסף, והמס על שאר השכר נשאר כמו שהיה.

ב-2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31% בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026. החוק פורסם ברשומות ב-31 במרץ 2026 וחל רטרואקטיבית מ-1 בינואר 2026. שאר המדרגות נשארו מוקפאות. אלה המדרגות על הכנסה מיגיעה אישית, כמו משכורת:

שיעור מס	הכנסה חודשית (₪)	הכנסה שנתית (₪)
10%	עד 7,010	עד 84,120
14%	7,011 עד 10,060	84,121 עד 120,720
20%	10,061 עד 19,000	120,721 עד 228,000
31%	19,001 עד 25,100	228,001 עד 301,200
35%	25,101 עד 46,690	301,201 עד 560,280
47%	מעל 46,690	מעל 560,280

על הכנסה שנתית שגבוהה מ-721,560 ₪ משלמים גם מס יסף של 3%, רק על החלק שמעל הסף. בפועל, המס השולי על השקלים הגבוהים ביותר מהכנסת עבודה מגיע ל-50%.

לפני ההרחבה, מדרגת ה-20% הסתיימה ב-16,150 ₪ לחודש ומדרגת ה-31% ב-22,440 ₪. לכן ההרחבה משפיעה בעיקר על שכירים עם הכנסה חייבת של יותר מ-16,150 ₪ בחודש. מי שההכנסה החייבת שלהם נמוכה מזה לא מושפעים ממנה.

נקודות זיכוי: הסכום שמוריד לכם את המס

נקודת זיכוי היא סכום שיורד ישירות מהמס שחושב לכם. ב-2026 כל נקודה שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה. זה אותו שווי כמו ב-2024 וב-2025.

נקודות הזיכוי הבסיסיות:

תושבי ישראל מקבלים 2.25 נקודות.
נשים מקבלות עוד חצי נקודה, ובסך הכול 2.75 נקודות.

יש נקודות נוספות לפי המצב האישי. דוגמאות נפוצות:

חיילים משוחררים: עד 36 חודשים אחרי השחרור. שירות מלא מזכה ב-2 נקודות, ושירות חלקי בנקודה אחת.
בעלי תואר אקדמי: נקודה אחת לשנה אחת אחרי תואר ראשון, וחצי נקודה לשנה אחת אחרי תואר שני.
הורים לילדים: מספר הנקודות תלוי בגיל הילדים ובמצב המשפחתי.
עולים חדשים, תושבי יישובים מזכים, הורים יחידניים ועוד, לפי תנאים שקבעה רשות המסים.

נקודות זיכוי לא מייצרות "מס שלילי". אם המס שחושב לכם נמוך משווי הנקודות, המס יורד לאפס ולא תקבלו את ההפרש. זו אחת הסיבות ששכר נמוך במיוחד יכול להיות פטור לגמרי ממס הכנסה. את הנקודות מצהירים בפני המעסיק בטופס 101 לכרטיס עובד.

כדי שהמעסיק יתחשב בנקודות, צריך לסמן אותן בטופס 101, שממלאים בתחילת העבודה ובתחילת כל שנת מס, ולצרף אישורים כשנדרש.

דוגמה מספרית: כמה מס הכנסה משלמים על משכורת

נניח שאתם שכירים בלי ילדים, עם הכנסה חייבת של 15,000 ₪ בחודש ב-2026, ושאין לכם זיכויים מעבר לנקודות הבסיסיות. הדוגמה מפושטת ולא מתחשבת בהטבות על הפקדות לפנסיה או בזקיפות שווי. את ההפחתה לפי מספר הנקודות שלכם אפשר לבדוק במחשבון נקודות זיכוי.

על 7,010 ₪ הראשונים: 10%, כלומר 701 ₪.
על 3,050 ₪ שבין 7,010 ל-10,060: 14%, כלומר 427 ₪.
על 4,940 ₪ שבין 10,060 ל-15,000: 20%, כלומר 988 ₪.
סך המס לפני זיכויים: 2,116 ₪.
לגבר עם 2.25 נקודות יורדים 544.5 ₪, ונשאר מס של כ-1,571 ₪. לאישה עם 2.75 נקודות יורדים 665.5 ₪, ונשאר מס של כ-1,450 ₪.

בדוגמה הזו המס הוא כ-10% מהשכר. זה שיעור המס האפקטיבי, והוא נמוך בהרבה מהמדרגה השולית של 20%.

עכשיו נניח הכנסה חייבת של 20,000 ₪ לגבר. על 7,010 ₪ הראשונים משלמים 701 ₪, על מדרגת ה-14% משלמים 427 ₪, על 8,940 ₪ שבין 10,060 ל-19,000 משלמים 1,788 ₪ (20%), ועל 1,000 ₪ שמעל 19,000 משלמים 310 ₪ (31%). יחד זה 3,226 ₪, ואחרי נקודות הזיכוי נשארים כ-2,681 ₪. לפני הרחבת המדרגות, כל החלק שמעל 16,150 ₪ היה ממוסה ב-31%.

מס שולי מול מס אפקטיבי, ולמה העלאה במשכורת תמיד משתלמת

מס שולי הוא השיעור שתשלמו על השקל הבא שתרוויחו. מס אפקטיבי הוא סך המס חלקי סך ההכנסה. בדוגמה של 20,000 ₪ המס השולי הוא 31%, והמס האפקטיבי הוא כ-13.4%.

מכאן נובעת טעות נפוצה: החשש שהעלאה בשכר "תעביר מדרגה" ותקטין את הנטו. זה לא קורה. המדרגה הגבוהה חלה רק על החלק שמעל הסף, כך שכל תוספת ברוטו מגדילה גם את הנטו, גם אם בפחות ממה שקיוויתם.

המס השולי שימושי כשבודקים כמה שווה לכם תוספת שכר, שעות נוספות או בונוס. המס האפקטיבי שימושי כשבונים תקציב משפחתי ורוצים לדעת איזה חלק מההכנסה הולך למס.

מתי שכירים משלמים יותר מדי, ואיך מבקשים החזר

הניכוי במקור מחושב לכל חודש בנפרד, ולכן יש מצבים נפוצים שבהם שכירים משלמים במהלך השנה יותר מס ממה שהם חייבים בסופה:

עבודה בחלק מהשנה בלבד, למשל בשנת סיום לימודים או אחרי שחרור.
מעבר בין מקומות עבודה, או עבודה אצל כמה מעסיקים במקביל בלי תיאום מס.
נקודות זיכוי שלא סומנו בטופס 101, למשל אחרי לידה, אחרי סיום תואר או אחרי מעבר ליישוב מזכה.
תרומות למוסדות מוכרים, הפקדות עצמאיות לביטוח חיים או לפנסיה, ותקופות של אבטלה או מילואים.
עדכון רטרואקטיבי של מדרגות, כמו הרחבת המדרגות ב-2026 שחלה מינואר. לפי ההנחיות שפורסמו, מעסיקים יכולים להחזיר את המס שנוכה ביתר בתלוש שאחרי כניסת החוק לתוקף.

שכירים שלא חייבים בהגשת דוח שנתי יכולים לבקש החזר באמצעות טופס 135, דוח שנתי מקוצר. לפי רשות המסים, אפשר לבקש החזר עד שש שנים אחרי שנת המס, כך שב-2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025.

ההגשה אפשרית באופן מקוון, כולל צירוף המסמכים. מצרפים את טופסי 106 מכל המעסיקים באותה שנה, ואישורים על תרומות, הפקדות ונקודות זיכוי רלוונטיות. הדוח המקוצר לא מתאים למי שהייתה לו באותה שנה הכנסה מעסק, רווחי הון חייבים או הכנסה מחו"ל.

צ'ק-ליסט לשכירים: מה לבדוק בכל שנה

מלאו טופס 101 מעודכן בתחילת כל שנת מס ובכל שינוי: לידה, נישואים, גירושים, סיום תואר, מעבר דירה.
בדקו בתלוש שמספר נקודות הזיכוי תואם את המצב שלכם.
יש לכם יותר ממעסיק אחד? בצעו תיאום מס, אחרת המס עלול להיות מנוכה אצל אחד המעסיקים בשיעור גבוה מהנדרש.
שמרו את טופס 106 שהמעסיק מנפיק בסוף כל שנה. הוא מסכם את ההכנסה ואת המס שנוכה, ותצטרכו אותו לבקשת החזר.
אספו קבלות על תרומות ואישורים על הפקדות עצמאיות לחיסכון פנסיוני. הסבר על סוגי המוצרים מופיע בכתבה מה זה פנסיה וסוגי הקרנות בישראל.
אחרי שנה חריגה, למשל עבודה חלקית, אבטלה, מילואים או החלפת עבודה, בדקו זכאות להחזר בטופס 135.
בשאלות מורכבות, כמו הכנסות מחו"ל, שכר דירה או רווחי הון, פנו לרשות המסים או לבעלי מקצוע מוסמכים. המידע כאן כללי.

שאלות נפוצות

מאיזה שכר מתחילים לשלם מס הכנסה ב-2026?

אין סף אחד לכולם, כי הוא תלוי בנקודות הזיכוי. גבר עם 2.25 נקודות בלבד לא ישלם מס עד הכנסה חייבת של כ-5,445 ₪ בחודש (544.5 ₪ זיכוי חלקי 10%), ואישה עם 2.75 נקודות לא תשלם עד כ-6,655 ₪. כל נקודה נוספת מעלה את הסף.

כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026?

242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה. השווי לא השתנה מאז 2024.

האם הרחבת המדרגות ב-2026 חלה גם על ינואר עד מרץ?

כן. החוק פורסם ב-31 במרץ 2026 וחל רטרואקטיבית מ-1 בינואר, ומעסיקים יכולים להחזיר את המס שנוכה ביתר בתלושים שאחרי כניסתו לתוקף. אם התיקון לא בוצע במלואו, אפשר לבקש החזר אחרי סוף השנה.