תקרת הפקדה לקרן השתלמות 2026: הסכומים לשכירים ולעצמאים

איך מחשבים תקרת הפקדה לקרן השתלמות ב־2026

הסכום הרלוונטי תלוי במעמד שלכם ובהטבת המס שמחשבים. עצמאים צריכים להבחין בין הסכום שמקטין את ההכנסה החייבת במס לבין הסכום שהרווחים עליו עשויים להיות פטורים ממס בעת המשיכה. אצל שכירים מחשבים את ההפקדות לפי השכר הקובע, שיעורי ההפרשה ותקרת השכר.

• עצמאים, ניכוי מההכנסה: עד 4.5% מההכנסה החייבת מעסק או ממשלח יד, לפני הניכוי לקרן, ועד כ־13,203 ש״ח בשנת 2026. תקרת ההכנסה לחישוב היא 293,397 ש״ח.
• עצמאים, פטור על הרווחים: הפקדות עד 20,566 ש״ח בשנת 2026 עשויות להניב רווחים פטורים ממס, בכפוף לתנאי המשיכה.
• שכירים, בהסדר הרגיל: החישוב מבוסס על שכר קובע של עד 15,712 ש״ח בחודש. בהפרשות של 7.5% למעסיק ו־2.5% לעובד, ההפקדה המוטבת הכוללת מגיעה ל־1,571.20 ש״ח בחודש, או 18,854.40 ש״ח בשנה מלאה.

אלה תקרות להטבות מס. אפשר להפקיד מעבר להן, אך הסכום העודף אינו מקבל את אותן הטבות. הנתונים לשנת המס 2026 מופיעים בעמוד כל־זכות על קרן השתלמות לעצמאים ובלוח העזר של רשות המסים; שיעורי ההפקדה ותנאי הפטור מפורטים בפקודת מס הכנסה.

עצמאים: ההבדל בין ניכוי מההכנסה לפטור על הרווחים

כדי לחשב את הניכוי, מתחילים בהכנסה החייבת מהעסק: ההכנסות בניכוי ההוצאות המותרות, לפני ניכוי ההפקדה לקרן. מחזור המכירות לבדו אינו בסיס החישוב. מכפילים את ההכנסה הרלוונטית ב־4.5%, עד לתקרת ההכנסה השנתית, ומשווים לסכום שהופקד בפועל.

הניכוי מקטין את ההכנסה שעליה מחושב המס. הפקדה מוכרת של 9,000 ש״ח אינה החזר מס של 9,000 ש״ח; השפעתה על המס תלויה בחישוב המס האישי. ההסבר וההבחנה בין הכנסה להפקדה מופיעים גם בעמוד הזכויות לעצמאים.

תקרת הפטור על הרווחים נפרדת: בשנת 2026 היא מתייחסת להפקדות של עד 20,566 ש״ח. לכן ייתכן שחלק מההפקדה לא יוכר בניכוי, ובכל זאת הרווחים שיצטברו עליו יהיו זכאים לפטור במשיכה העומדת בתנאים. גם מי שהכנסתו נמוכה מתקרת ההכנסה יכול להפקיד עד תקרת ההפקדה המוטבת לצורך הטבה זו.

כאשר ההכנסה מאפשרת את מלוא הניכוי, הפער בין התקרות הוא 7,363 ש״ח: ההפרש בין 20,566 ש״ח לבין 13,203 ש״ח. זהו סכום שעשוי ליהנות מפטור על הרווחים, ללא ניכוי נוסף מההכנסה. מי שצריך לפתוח חשבון לפני ההפקדה יכול להיעזר בהסבר על פתיחת קרן השתלמות לעצמאים.

שכירים: כמה העובד והמעסיק מפקידים בתוך התקרה

בהסדר הרגיל של 7.5% למעסיק ו־2.5% לעובד, תקרת השכר החודשית לשנת 2026 נותנת הפקדת מעסיק של 1,178.40 ש״ח והפקדת עובד של 392.80 ש״ח. הסכום הכולל הוא 1,571.20 ש״ח בחודש. הפטור על הפקדת המעסיק כפוף גם לכך שחלקו לא יעלה על פי שלושה מחלק העובד.

אם השכר הקובע נמוך מהתקרה, מחשבים את האחוזים מתוך השכר הקובע בפועל. אם הוא גבוה ממנה, ההפקדה יכולה להמשיך להיות מחושבת לפי הסכם העבודה, אבל הטבת המס מוגבלת. ההפקדה של העובד משולמת מהשכר לאחר מס; ההטבה בעת ההפקדה מתייחסת לחלק המעסיק העומד בתנאים.

השכר הקובע לצורך הכללים אינו בהכרח כל הברוטו שבתלוש. לכן בדיקת האחוזים מול הברוטו הכולל עלולה ליצור רושם מוטעה שחסר כסף או שהופקד יותר מדי.

החישוב השנתי של 18,854.40 ש״ח מניח שנה מלאה בשכר קובע שמגיע לתקרה ובשיעורי ההפרשה האמורים. הנתונים והיחס בין חלקי העובד והמעסיק מפורטים בהסבר על קרן השתלמות לשכירים. לבדיקת החישוב בתלוש אפשר לקרוא גם על הפרשה לקרן השתלמות.

דוגמאות חישוב: הפקדה שנתית לעצמאי ושכר מעל התקרה

עצמאי עם הכנסה חייבת של 200,000 ש״ח

נניח שעצמאי אינו שכיר במקביל, והכנסתו החייבת מעסק בשנת 2026, לפני הניכוי לקרן, היא 200,000 ש״ח. נניח שהוא מפקיד 20,566 ש״ח. חישוב הניכוי הוא 200,000 כפול 4.5%, כלומר 9,000 ש״ח.

בדוגמה הזאת, 9,000 ש״ח מההפקדה עשויים להיות מוכרים בניכוי. היתרה, 11,566 ש״ח, אינה מוסיפה ניכוי מההכנסה, אך הרווחים על מלוא ההפקדה עשויים להיות פטורים ממס במשיכה כדין. החישוב מבוסס על תקרות כל־זכות ועל שיעור הניכוי שבפקודה.

שכיר עם שכר קובע של 20,000 ש״ח

נניח שהמעסיק והעובד מפקידים לפי מלוא השכר הקובע, בשיעורים של 7.5% ו־2.5%. המעסיק מפקיד 1,500 ש״ח והעובד 500 ש״ח בחודש, יחד 2,000 ש״ח. מול ההפקדה המוטבת המרבית של 1,571.20 ש״ח, ההפרש החודשי הוא 428.80 ש״ח.

מתוך ההפרש הזה, 321.60 ש״ח הם הפקדת מעסיק מעל התקרה, ו־107.20 ש״ח הם הפקדת עובד מעבר לסכום המוטב בחישוב זה. חלק המעסיק העודף נחשב להכנסת עבודה בעת ההפקדה; גם הרווחים המיוחסים להפקדות העודפות אינם נהנים מהפטור הרגיל. אלו דוגמאות היפותטיות, ולא חישוב מס אישי.

החריגים: עבודה כשכיר וכעצמאי, הסדרים מיוחדים ומשיכה

אם אתם שכירים וגם עצמאים ומפקידים בשני המעמדות, נדרש חישוב משולב של הניכוי כעצמאים. השכר שבגינו המעסיק הפקיד לקרן עשוי לצמצם את בסיס ההכנסה המזכה בניכוי העצמאי. הפטור על הרווחים נבחן בנפרד לפי התקרה והתנאים הרלוונטיים לכל מעמד; אין להסיק מצמצום הניכוי שגם תקרת הפטור על הרווחים מצטמצמת באותו אופן.

לעובדי הוראה ולבעלי שליטה קיימים כללים מיוחדים. אצל בעלי שליטה, למשל, יש הבחנה בין הסכום המוכר כהוצאה לחברה לבין ההפקדה המוטבת בחשבון העובד, כמפורט בטבלת ההפקדות של כלל. לכן אין להעתיק את חישוב השכיר הרגיל להסדר כזה בלי לבדוק את מעמד החוסך.

עמידה בתקרת ההפקדה לבדה אינה מבטיחה פטור במשיכה. לפי סעיפים 9(16א) ו־9(16ב) לפקודה, המסלול הרגיל הוא משיכה לאחר שש שנים מהתשלום הראשון. קיימים מסלולים לאחר שלוש שנים לצורך השתלמות, או לאחר שלוש שנים למי שהגיע לגיל פרישה, בכפוף לתנאים.

משיכה מוקדמת דורשת בדיקת מס נפרדת, גם כשההפקדות עצמן לא חרגו מהתקרה. פירוט נוסף נמצא בהסבר על מיסוי קרן השתלמות ותנאי הפטור.

איך לחשב את ההשלמה לפני ההפקדה הבאה

עצמאים יכולים להפקיד במהלך השנה או בהפקדות חד־פעמיות, כפי שמתואר בהנחיות ההפקדה לעצמאים של הראל. כדי לחשב השלמה, אספו תחילה את ההפקדות שנקלטו בשנת המס ואת אומדן ההכנסה החייבת מהעסק. יתרת הכסף הכוללת בקרן כוללת גם הפקדות משנים קודמות ורווחים, ולכן אינה הנתון שמפחיתים מהתקרה השנתית.

נניח שכעצמאים הפקדתם עד כה 12,000 ש״ח בשנת 2026 ואתם מחשבים השלמה לתקרת הפטור על הרווחים. ההפרש החשבוני הוא 8,566 ש״ח. כדי לדעת כמה מתוך ההשלמה עשוי להיות מוכר גם בניכוי, צריך לחשב בנפרד את ההכנסה המזכה ואת ההפקדות שכבר נוצלו לצורך הניכוי.

לפני העברה נוספת, בדקו מול הגוף המנהל את סכום ההפקדות שנרשם לשנה ואת אופן שיוך ההעברה. שכירים צריכים להשוות בין בסיס השכר בתלוש, שיעורי ההפרשה והסכומים שנקלטו בקרן. כאשר יש כמה מעסיקים, פעילות עצמאית במקביל או הפקדות חריגות, רכזו את הנתונים לחישוב מס אחד לפני קביעת סכום ההשלמה.