קרן השתלמות מס: מתי יש פטור ומהן התקרות ב־2026

קרן השתלמות מס: מתי החיסכון פטור ומתי משלמים

בקרן השתלמות יש להפריד בין המס בעת ההפקדה לבין המס בעת המשיכה. אצל שכירים, הפקדות המעסיק עשויות להיות פטורות ממס במסגרת השיעורים והתקרה; חלק העובד משולם מהנטו. אצל עצמאים, הפקדה מוכרת יכולה להקטין את ההכנסה החייבת במס.

הרווחים על ההפקדות המוטבות יכולים להיות פטורים ממס במשיכה העומדת בתנאים. ככלל, אפשר למשוך לכל מטרה אחרי שש שנות ותק. קיימות אפשרויות למשיכה לאחר שלוש שנים לצורך השתלמות מוכרת, או לאחר שלוש שנות ותק למי שהגיעו לגיל פרישה, בכפוף לתנאים. משיכה מוקדמת או הפקדות מעבר לתקרות דורשות בדיקת מס נפרדת.

הנתונים מתייחסים לשנת המס 2026, נכון ל־אוקטובר 2026. מועדי המשיכה וההבחנה בין הפקדות מוטבות לעודפות מפורטים בכל־זכות. ההסבר להלן עוסק בהסדר הרגיל לשכירים ולעצמאים; לבעלי שליטה ולעובדי הוראה עשויים לחול כללים שונים.

שכירים: הפקדת המעסיק וחלק העובד מקבלים יחס שונה

לפי כל־זכות, הפקדת המעסיק פטורה ממס עד 7.5% מהמשכורת הקובעת, כנגד השתתפות עובד של לפחות שליש מהפקדת המעסיק. כאשר המעסיק מפקיד 7.5%, חלק העובד הוא 2.5%. תקרת המשכורת לצורך ההטבה בשנת 2026 היא 188,544 ש״ח בשנה, כלומר 15,712 ש״ח בחודש, ולכן הפקדת המעסיק הפטורה מוגבלת לכ־1,178 ש״ח בחודש.

חלק העובד מנוכה מהנטו, ולכן עצם ההפקדה שלו אינה מעניקה הטבת מס נוספת בתלוש. הפקדת המעסיק שבמסגרת התנאים אינה נזקפת כהכנסה חייבת לעובד.

נניח שהמשכורת הקובעת היא 10,000 ש״ח בחודש, וההסדר הוא 2.5% לעובד ו־7.5% למעסיק. העובד מפקיד 250 ש״ח והמעסיק 750 ש״ח, ובסך הכול נכנסים לקרן 1,000 ש״ח. זו דוגמה חשבונית היפותטית: הסכום שמפקיד המעסיק אינו תוספת הזמינה בחשבון הבנק. כדי לבדוק איך הפקדות, תשואה ודמי ניהול משפיעים על הצבירה, אפשר להיעזר במחשבון פנסיה צפויה.

השכר שעליו סוכם להפקיד והמשכורת הקובעת לצורכי מס עשויים להיות שונים. לפירוט בסיס השכר והשיעורים אפשר לקרוא על הפרשה לקרן השתלמות.

עצמאים: תקרת הניכוי שונה מתקרת הפטור על הרווחים

עצמאים יכולים לקבל ניכוי בגין הפקדה של עד 4.5% מההכנסה החייבת מעסק או ממשלח יד, בכפוף לתקרה. בשנת 2026 תקרת ההכנסה היא 293,397 ש״ח בשנה, והניכוי המרבי הוא כ־13,203 ש״ח. ניכוי מקטין את ההכנסה שעליה מחושב המס; הסכום המוכר אינו החזר כספי בגובה ההפקדה. את שלבי הפתיחה תמצאו במדריך פתיחת קרן השתלמות לעצמאים.

בנפרד, תקרת ההפקדה השנתית לצורך הפטור על הרווחים היא 20,566 ש״ח בשנת 2026, בלי קשר להכנסה מעסק באותה שנה, בכפוף למשיכה כדין. לכן הפקדה יכולה לכלול חלק שאינו מוכר בניכוי באותה שנה, אך הרווחים עליו עדיין עשויים ליהנות מפטור. פירוט התקרות מופיע בהסבר של כל־זכות על קרן השתלמות לעצמאים.

נניח שההכנסה החייבת מעסק, לפני הניכוי לקרן, היא 200,000 ש״ח והופקדו 12,000 ש״ח. בהנחה שאין הכנסה כשכיר המשפיעה על החישוב, הניכוי מוגבל ל־9,000 ש״ח: 4.5% מההכנסה. יתרת ההפקדה אינה מוכרת בניכוי, אך מלוא ההפקדה בדוגמה נמוכה מתקרת ההפקדה המוטבת לפטור על הרווחים.

אם אתם גם שכירים והמעסיק מפקיד עבורכם, חישוב הניכוי כעצמאים מושפע גם מהמשכורת שבגינה הופקדו כספים. העבירו למי שמכין את הדוח את האישורים משני המעמדות.

הפקדה מעל התקרה ומשיכה מוקדמת: שני חיובי מס שונים

אצל שכירים, הפקדת מעסיק החורגת ממסגרת ההטבה נחשבת הכנסת עבודה חייבת במס כבר במועד ההפקדה. הרווחים המיוחסים להפקדות עודפות אינם נהנים מהפטור הרגיל במשיכה. לפי כל־זכות, סכומים שהופקדו מעל התקרות ממוסים על הרווח הריאלי בשיעור של 25%, לפי כללי מס רווח הון.

משיכה לפני המועד המזכה עשויה להתחייב במס לפי שיעור המס השולי על הרכיבים החייבים, ובהם הפקדות המעסיק והרווחים. המס אינו חל אוטומטית על כל היתרה: אצל שכירים, למשל, חלק העובד כבר הופקד מכסף ששולם עליו מס.

הניכוי שהקרן מבצעת במקור עשוי להיות שונה מהמס הסופי שלכם. לפני משיכה מוקדמת בקשו מהחברה המנהלת פירוט של הרכיבים החייבים ושל הניכוי הצפוי, ובדקו עם פקיד השומה אם אפשר לקבל אישור להקטנת הניכוי. עובדי מדינה שבוחנים חלופה למשיכה יכולים לקרוא על הלוואה על חשבון קרן השתלמות ועל העלות והסיכון שלה.

מה לבקש מהקרן לפני הפקדה נוספת או משיכה

בקשו מהחברה המנהלת מסמך שמציג את מועד הנזילות ואת החלוקה בין כספים שרווחיהם פטורים לבין כספים שרווחיהם חייבים במס. אם אתם מתכננים משיכה, בקשו גם את הסכום נטו הצפוי להגיע לחשבון לאחר הניכוי.

• שכירים: השוו בין הפקדות העובד והמעסיק בתלוש לבין התנועות בקרן, ובדקו אם מופיעה זקיפת הכנסה בגין הפקדה עודפת.
• עצמאים: רכזו את אישורי ההפקדה השנתיים מכל הקרנות לפני חישוב השלמה לשנת המס.
• במשיכה מוקדמת: בררו את המס לפני הגשת הבקשה ואת המסמכים הדרושים אם מתקבל אישור מפקיד השומה.

לבדיקת פתיחת החשבון וקליטת הכסף אפשר להיעזר בהסבר על הצטרפות לקרן השתלמות ובדיקת הפקדות. שמרו את אישורי ההפקדה והמשיכה לצד מסמכי המס של אותה שנה, כדי שאפשר יהיה לברר פער בין מה שנוכה לבין החבות הסופית.