תקרה לקרן השתלמות ב־2026 תלויה במעמד ובהטבת המס: לשכירים תקרת השכר היא 15,712 ש״ח בחודש; לעצמאים הניכוי המרבי הוא כ־13,203 ש״ח בשנה, ותקרת ההפקדה לפטור ממס על הרווחים היא 20,566 ש״ח.
מהי תקרה לקרן השתלמות ואילו סכומים חלים ב־2026
תקרה לקרן השתלמות היא הגבול הכספי של הטבת מס מסוימת. בשנת 2026, אצל שכירים, ההטבה מחושבת לפי שכר קובע של עד 15,712 ש״ח בחודש (188,544 ש״ח בשנה), בהפקדות של עד 7.5% מצד המעסיק ו־2.5% מצד העובד. לפי שיעורים אלה, ההפקדה הכוללת בגבול ההטבה היא 1,571.20 ש״ח בחודש.
אצל עצמאים יש שתי תקרות נפרדות: ניכוי מההכנסה החייבת, עד 4.5% מההכנסה הקובעת ועד כ־13,203 ש״ח בשנה; והפקדה שנתית של עד 20,566 ש״ח, שהרווחים עליה יכולים להיות פטורים ממס במשיכה שעומדת בתנאים. אפשר להפקיד מעבר לתקרות, אך הטבות המס מוגבלות לסכומים ולשיעורים שנקבעו.
הסכומים לשנת 2026 מפורטים באתר כל זכות ובלוח העזר של רשות המסים. לפירוט ממוקד לפי מעמד, ראו גם את המאמר על תקרת ההפקדה לקרן השתלמות ב־2026.
| הנתון | התקרה | משמעות |
|---|---|---|
| שכר קובע לשכירים | 15,712 ש״ח בחודש; 188,544 ש״ח בשנה | בסיס השכר המרבי לחישוב הטבת המס בהפקדות הרגילות |
| הכנסה קובעת לעצמאים | 293,397 ש״ח בשנה | הכנסה מרבית לצורך חישוב הניכוי בגין ההפקדה |
| ניכוי מרבי לעצמאים | כ־13,203 ש״ח בשנה | 4.5% מתקרת ההכנסה; בפועל תלוי בהכנסה ובהפקדה |
| הפקדה מוטבת לעצמאים | 20,566 ש״ח בשנה | גבול ההפקדה שרווחיה יכולים להיות פטורים ממס במשיכה שעומדת בתנאים |
מקור: כל זכות: קרן השתלמות לעובד עצמאי; רשות המסים, לוח עזר לשנת 2026
שכירים: התקרה מתייחסת לשכר שממנו מפקידים
בחישוב הרגיל, המעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר הקובע והעובד מפקיד שליש מסכום זה, כלומר 2.5%. חלק העובד משולם מהנטו. השכר הקובע לצורך ההטבה אינו כולל החזרי הוצאות ושכר שעות נוספות, ולכן הוא עשוי להיות נמוך מהברוטו בתלוש.
נניח שהשכר הקובע שלכם הוא 12,000 ש״ח בחודש, ושיעורי ההפקדה הם 7.5% ו־2.5%. המעסיק יפקיד 900 ש״ח ואתם תפקידו 300 ש״ח, ובסך הכול ייכנסו לקרן 1,200 ש״ח בחודש. זו דוגמה לחישוב לפי השיעורים הרגילים, כשהשכר כולו מתחת לתקרה.
אם המעסיק מפקיד לפי שכר גבוה מהתקרה, הסכום העודף נחשב הכנסת עבודה חייבת במס כבר בעת ההפקדה, לפי מדרגת המס שלכם באותו זמן. אותו כלל חל גם על שיעורי הפקדה גבוהים מהרגיל. הרווחים שמקורם בסכום העודף חייבים במס של 25% בעת המשיכה, גם כשהמשיכה נעשית אחרי שש שנים.
בשנים האחרונות נדונו הצעות להפחית את שכר התקרה. נכון לנובמבר 2026 הסכום שבטבלה הוא הסכום המפורסם לשנת 2026, ושווה לבדוק אותו שוב בתחילת כל שנה.
עצמאים: ההבדל בין ניכוי מההכנסה לפטור על הרווחים
ניכוי מפחית את ההכנסה שעליה מחושב המס. לעצמאים, הסכום המוכר מוגבל להפקדה בפועל ועד 4.5% מההכנסה החייבת מעסק או ממשלח יד, לפני הניכוי לקרן. תקרת ההכנסה הקובעת בשנת 2026 היא 293,397 ש״ח, ולכן הניכוי המרבי הוא 13,202.865 ש״ח, שהם כ־13,203 ש״ח בעיגול.
נניח שההכנסה החייבת שלכם מהעסק היא 200,000 ש״ח והפקדתם 20,566 ש״ח. הניכוי יהיה 9,000 ש״ח, לפי החישוב 200,000 כפול 4.5%. יתרת ההפקדה, 11,566 ש״ח, אינה מוסיפה ניכוי מההכנסה, אך הרווחים שמקורם בה עדיין יכולים ליהנות מהפטור בעת משיכה שעומדת בתנאים.
החיסכון במס בעקבות הניכוי תלוי בחישוב המס האישי שלכם. ניכוי של 9,000 ש״ח מפחית את ההכנסה החייבת בסכום הזה; סכום המס שנחסך קטן ממנו ונגזר משיעור המס החל עליכם. דרך חישוב הניכוי מוסברת במדריך רשות המסים לדוח השנתי, והסכומים לשנת 2026 מופיעים בלוח העזר. להיבטים המעשיים של ההפקדה ראו קרן השתלמות לעצמאים.
מה קורה כשמפקידים מעבר לתקרה
הפקדה עודפת יכולה להישאר בחיסכון, אך הרווחים שמקורם בסכום שמעל לתקרת הפטור חייבים במס של 25% על הרווח הריאלי. לפי כל זכות, אצל עצמאים סכומים שהופקדו מעבר לתקרה חייבים במס רווחי הון בשיעור זה.
אצל שכירים יש שני חיובים נפרדים: מס על הפקדת המעסיק העודפת בעת ההפקדה, ומס על הרווחים בעת המשיכה. הם מתייחסים לרכיבים שונים.
אצל עצמאים, חריגה מתקרת הניכוי מההכנסה היא לא בהכרח חריגה מתקרת הפטור על הרווחים, כפי שממחישה הדוגמה הקודמת. ההבחנה בין ההטבות מפורטת גם במאמר על מיסוי ופטורים בקרן השתלמות.
מתי הכסף פטור במשיכה ומה משתנה במקרים מיוחדים
עמידה בתקרת ההפקדה היא רק אחד מתנאי הפטור. ככלל, אפשר למשוך את הכספים בפטור לאחר שש שנים ממועד התשלום הראשון. קיים מסלול משיכה לאחר שלוש שנים לצורך השתלמות, וכן למי שהגיעו לגיל פרישה, לפי התנאים שנקבעו בדין. הכללים מופיעים בפקודת מס הכנסה.
אם אתם שכירים וגם עצמאים, השכר שבגינו המעסיק הפקיד לקרן משפיע על חישוב תקרת הניכוי שלכם כעצמאים. לפי מדריך רשות המסים, מפחיתים אותו מתקרת ההכנסה לעצמאים, עד לגובה השכר הקובע המרבי לשכירים. לכן לצורך החישוב מרכזים גם את נתוני השכר וגם את ההכנסה מהעסק.
לפני הפקדה נוספת, השוו בין הסכום שכבר הופקד השנה לבין התקרה של ההטבה שאתם מבקשים לנצל. לעצמאים, רשמו בנפרד את הסכום שעשוי להיות מוכר בניכוי ואת יתרת ההפקדה עד תקרת הפטור על הרווחים; לשכירים, בדקו בתלוש את השכר הקובע ואת חלקו של כל צד בהפקדה.
